Криптовалюта впереди и в центре пересмотренной практики добровольного раскрытия информации IRS

Служба внутренних доходов объявила сегодня, что запрос и заявление о предварительном разрешении практики добровольного раскрытия информации были пересмотрены. Практика добровольного раскрытия информации Налогового управления США существует уже много лет, и это лучший способ для налогоплательщиков, которые потенциально могут подвергаться уголовному преследованию в связи с проблемами соблюдения налогового законодательства, заявить о себе. По данным IRS, «обновления отражают мнение специалистов-практиков и заинтересованных сторон и учитывают тенденции в отношении типа финансового актива, которым владеют налогоплательщики». Частные налоговые консультанты приветствовали пересмотренное приложение, увеличившее прозрачность того, какие штрафы будут наложены, но предупредили, что некоторые из новых требований к раскрытию информации, в частности раскрытие информации, которое должно быть сделано в отношении криптовалюты, требуют тщательного анализа.

Кто должен раскрывать информацию и почему?

Практика добровольного раскрытия информации IRS позволяет людям, опасающимся уголовного преследования, сообщить об ошибках или упущениях в налоговой отчетности. до IRS получает к ним. Это критически важно, поскольку, если налогоплательщик уже находится под проверкой, налогоплательщик может не участвовать в Практике добровольного раскрытия информации. Налогоплательщики, допустившие ошибку и не опасающиеся уголовного преследования, должны найти другой способ заявить о себе, потому что практика добровольного раскрытия информации довольно обременительна, требует полного сотрудничества и влечет за собой суровые наказания.

«Это важная форма и процесс для людей, которые понимают, что лучше сделать шаг вперед и решить свои налоговые проблемы напрямую, прежде чем столкнуться с принудительными действиями IRS», — сказал Дуг О'Доннелл, заместитель комиссара по службам и правоприменению. «Пересмотренная форма включает в себя ряд обновлений, и мы рекомендуем людям ознакомиться с руководящими принципами и проконсультироваться с доверенным специалистом по налогам». IRS рекомендует налогоплательщикам консультироваться с профессиональными налоговыми или юридическими консультантами, чтобы определить, какой вариант является наиболее подходящим. (Я повторяю этот совет и не могу не подчеркнуть его достаточно.)

Что теперь изменилось в форме и процессе?

Меган Брэкни, партнер Kostelantz & Fink, LLP в Нью-Йорке, которая занимается добровольным раскрытием информации на федеральном уровне и уровне штата и другими налоговыми спорами, приветствовала новую форму и инструкции, поскольку они дают гораздо больше ясности в отношении штрафов, с которыми столкнутся налогоплательщики. «Мы ждали разъяснений в отношении системы штрафов для ситуаций, отличных от подачи налогоплательщиками измененных деклараций по налогу на прибыль и иностранным активам. Это очень приятная новость — увидеть структуру штрафов для налогоплательщиков, которые используют добровольное раскрытие информации, чтобы попасть в ловушку после многих лет непредоставления отчетности, и у которых есть другие проблемы с соблюдением налогов, кроме подоходного, такие как налог на имущество, дарение и трудовой налог. Структура штрафов IRS в этих областях соответствует ее подходу к делам о подоходном налоге», — пояснил Брэкни.

Далее она пояснила: «Это новое руководство дает налогоплательщикам гораздо больше уверенности в том, что они могут подвергаться штрафным санкциям в вопросах налога на имущество, дарение и трудовые отношения. Я считаю, что эта повышенная предсказуемость заставит больше налогоплательщиков раскрывать информацию добровольно. Однако в последние несколько лет процесс добровольного раскрытия информации был очень медленным: некоторые налогоплательщики ждали получения предварительного разрешения более года, а другие налогоплательщики годами ждали разрешения своих дел. Надеюсь, IRS решит эти проблемы, чтобы процесс добровольного раскрытия информации мог идти быстрее, что является преимуществом для IRS и налогоплательщиков».

Опыт Брэкни о том, что практика раскрытия информации IRS является медленной, не уникален, и я столкнулся с таким же разочаровывающим медленным процессом. Это еще одна область, в которой можно улучшить обслуживание налогоплательщиков за счет увеличения финансирования IRS.

Как это повлияет на меня, если у меня есть незарегистрированная криптовалюта?

Джон Колвин, партнер Colvin + Hallett, призывает налогоплательщиков тщательно подумать, прежде чем сообщать о криптовалюте. По словам Колвина:

«Новая форма добровольного раскрытия информации IRS существенно увеличивает объем информации, которую налоговые мошенники должны будут предоставить заранее о своих холдингах в криптовалюте, если они хотят получить прощение от налогового инспектора. Налогоплательщики обязаны не только перечислять несоответствующие криптовалютные активы, но и раскрывать, использовали ли они «миксеры» или «тумблеры», и объяснять, почему использовались такие устройства (которые скрывают происхождение средств). Поскольку незаконный источник дохода не подлежит добровольному раскрытию, профессионалы должны быть очень осторожны при оценке того, использовался ли миксер или стакан для сокрытия незаконного источника дохода. 

С различными микшерами, играющими заметную роль в недавней жалобе на кражу Bitfinex (США против Лихтенштейна и Моргана, Д.Д.С. дело № 1:22-mj-00022), а также в жалобе на Bitcoin Fog Mixer (США против Стерлингова, округ Колумбия, дело № 1:32-mj-0040), оба из которых были расследованы IRS-CI, Налоговое управление явно нацелено на поставщиков этих услуг. Что может быть лучше для выявления поставщиков миксеров/стаканов, чем выдать их бывшим клиентам».

Особую озабоченность у некоторых специалистов-практиков и их клиентов может вызвать требование конкретно сообщать IRS, где находится вся криптовалюта, а также идентифицирующую информацию об этой криптовалюте. «Налоговое управление США обновило форму, добавив больше внимания к виртуальной валюте. Налоговое управление США расширило информацию, которую налогоплательщик должен предоставить при запросе предварительной очистки, и теперь требует от налогоплательщика указывать в активе всю несоответствующую виртуальную валюту, которой налогоплательщик владел, контролировал, приобретал или распоряжался в течение периода раскрытия информации. Налогоплательщики могут быть удивлены тем, что им приходится заранее предоставлять столь подробную информацию. Однако, исходя из моего опыта, можно доверять IRS в использовании этой информации только для определения того, имеет ли налогоплательщик право на добровольное раскрытие информации. Однако это требует некоторой веры», — объяснил Брэкни.

Однако тот факт, что криптовалюта специально упоминается в форме, неудивителен. «На данный момент я думаю, что мы были бы удивлены не чтобы увидеть криптовалюту, специально рассматриваемую в этом расширении», — сказал Эндрю Стрелка, бывший старший налоговый советник Белого дома в администрации Байдена. «Будь то NFT или Dogecoin, блокчейн уже здесь, и министерство финансов это понимает. Это важный шаг к тому, чтобы вывести эту отрасль из холода».

Что насчет NFT?

В Форме добровольного раскрытия информации нигде не упоминаются NFT, Fungible или Token. Определение того, что представляет собой «виртуальная валюта», как IRS относится к криптовалюте, является широким: «Виртуальная валюта» — это динамичная область, и для целей этой формы этот термин охватывает активы, выходящие за рамки того, что многие определяют как виртуальные валюты».

Колвин сомневается, что NFT должны указываться как виртуальная валюта. «По крайней мере, NFT, с которыми я знаком, не подпадают под определение «криптовалюта», поскольку они являются уникальными активами и не взаимозаменяемы (как валюта) в каком-либо реальном смысле. Я предполагаю, что в какой-то момент, если бы кто-то предложил 1,000 или 10,000 XNUMX ограниченных выпусков абсолютно идентичных NFT, вы могли бы перейти к статусу взаимозаменяемости/криптовалюты».

Однако, если какой-либо налогоплательщик имеет незарегистрированный доход от NFT, этот доход будет абсолютно необходимо указать в заявлении о практике добровольного раскрытия информации. Приложение, которое не может полностью, правдиво и точно раскрыть Найти неучтенный доход не только не поможет раскрыться перед Налоговым управлением США, но и сам по себе станет новым уголовным преступлением.