Акцизный налог Superfund застал многие компании врасплох

Акцизный налог Superfund вступил в силу 1 июля 2022 года, и многие компании до сих пор пытаются понять, применяется ли он к их деятельности и как правильно оценить свою потенциальную ответственность. Несмотря на то, что акцизный налог Superfund применялся в прошлом, последний раз срок его действия истек более 25 лет назад. В соответствии с восстановленным законом перечень химических веществ был расширен, а применимый налог увеличился почти на 100%. Это привело к тому, что большое количество компаний потенциально облагаются этим налогом, а также к увеличению ответственности, где это применимо. С датой первого внесения акцизного налога 29 июля.^th, а также избежание штрафов, если разумная оценка была уплачена своевременно, важность оценки акцизного налога Superfund должна быть главным приоритетом.

Восстановление акцизного налога Superfund было включено в Закон об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах, подписанном 15 ноября 2021 года. Акцизный налог Superfund создан для сбора средств для Целевого фонда реагирования на опасные вещества, которым управляет Управление по охране окружающей среды. Агентства и помогает в очистке полигонов опасных отходов, когда владелец или оператор полигона не могут быть идентифицированы. Срок действия недавно восстановленного акцизного налога истекает 31 декабря 2031 года, и, по оценкам, он принесет около 14.4 млрд долларов дохода. Конгресс намерен ввести акцизный сбор в начале коммерческой цепочки производства, распределения, потребления и утилизации опасных веществ. Таким образом, акцизный налог взимается не при покупке, а при продаже или использовании облагаемых налогом химикатов и импортируемых облагаемых налогом веществ.

Когда применяется акцизный налог Superfund?

Пытаясь понять, применим ли акцизный налог Superfund, компании должны расшифровать, считается ли вещество облагаемым налогом химическим веществом в соответствии с §4661 или облагаемым налогом веществом в соответствии с §4672.

Компания, как правило, будет облагаться акцизным налогом Superfund, если она импортирует, производит или производит химические вещества, перечисленные в §4661 в Соединенных Штатах, предназначенные для потребления, использования или складирования. Было идентифицировано 42 химических вещества, которые перечислены в Выставка, включая обычные химические вещества, такие как хлор, метан, бензол, оксид свинца, никель и кобальт.

В качестве альтернативы компания может облагаться налогом, если она использует налогооблагаемое вещество. Как правило, налогооблагаемое вещество — это вещество, в котором налогооблагаемое химическое вещество составляет более 20% веса (или более 20% стоимости) материалов, используемых для производства такого вещества. Если неясно, использует ли импортер или экспортер налогооблагаемое вещество, налогоплательщик может запросить добавление или удаление вещества из списка налогооблагаемых веществ, следуя процедурам, изложенным в Обратите внимание, 2022-26. Затем у IRS есть 180 дней после того, как запрос будет подан, чтобы принять решение.

Акцизный налог применяется к налогооблагаемому веществу §4672 только в том случае, если они импортируют налогооблагаемое вещество для продажи или использования. Покупка химических веществ у другой компании в США не облагается акцизным налогом §4672. Налогооблагаемое вещество определяется как любое вещество, которое на момент продажи или использования указано Секретарем как налогооблагаемое вещество. В настоящее время идентифицировано 151 вещество. §4672(а)(3) и Обратите внимание, 2021-66.

Производитель или импортер «использовал» налогооблагаемый химикат или налогооблагаемое вещество и, таким образом, подлежит уплате акцизного налога, когда налогооблагаемые химикаты и налогооблагаемые вещества потребляются, когда они действуют как катализатор или когда они изменяют свои характеристики или химический состав. . Однако в случаях утраты или уничтожения в результате разлива, пожара или других аварий химические вещества или вещества не считаются «использованными».

Как рассчитать акцизный налог Superfund?

Налог на химикаты §4661 взимается по ставке за тонну налогооблагаемого химиката и может варьироваться от 0.44 до 9.74 доллара за тонну. Термин «тонна» определяется как 2,000 фунтов и в пересчете на газ означает количество такого газа в кубических футах, которое эквивалентно 2,000 фунтам на основе молекулярной массы.

Определение того, должен ли применяться акцизный налог §4661 на основе молекулярного состава или общего вещества, было поставлено под сомнение, когда был принят предыдущий закон. В частности, в соответствии с TAM 9651005 было установлено, должен ли акцизный налог § 4661 применяться к свинцу, включенному в оксид свинца, который состоит примерно из 72% оксида свинца и 28% свинца, поскольку свинец не был отдельно перечисленным химическим веществом в соответствии с § 4661(б). TAM предусматривает, что акцизный налог §4661 будет применяться к любому веществу, которое соответствует минимальной спецификации, чтобы считаться химическим веществом, включенным в список, независимо от его класса. Вывод предусматривал, что общий вес использованного оксида свинца облагается налогом, и не было снижения налога при рассмотрении веса свинца, содержащегося в оксиде свинца, который он производил, импортировал или использовал.

IRS предлагает три приемлемых подхода при определении акцизного налога, взимаемого с импортируемых облагаемых налогом веществ согласно §4672. Налогоплательщику разрешается:

1. Используйте установленные налоговые ставки предоставленный IRS при определении акцизного налога §4661 для 121 из 151 вещества,

2. Рассчитайте сумму налога §4661, который был бы наложен на налогооблагаемые химические вещества, используемые при производстве или производстве налогооблагаемого вещества, или

3. Рассчитайте акцизный налог §4661 исходя из 10% стоимости импорта.

Например, предположим, что этилбензолы (химическое вещество, включенное в список §4671) импортируются по цене 1,200 долларов за тонну. Стехиометрическая формула расхода материала отражает, что 75 фунта бензола плюс 28 фунта этилена используются для производства одного фунта этилбензола. Уравнение стехиометрического расхода материала основано на процессе, определяемом как преобладающий метод производства вещества, предполагая 100-процентный выход. Уравнение должно включать все материалы, потребляемые в процессе. Акцизный налог, начисленный при продаже импортируемого вещества, может быть:

1. Ставка, установленная IRS, в размере 9.74 доллара за тонну,

2. Ставка 10.03 доллара США (75 x 9.74 доллара США) + (28 x 9.74 доллара США), которая рассчитывается на основе использования химикатов §4661, используемых в производственном процессе, или

3. 120 долларов США за тонну из расчета 10% стоимости импорта.

Если импортер налогооблагаемого вещества не рассчитывает акцизный налог, а Налоговое управление предоставило предписанную налоговую ставку, Налоговое управление начислит налоговое обязательство на основе установленной ставки. Однако, если химическое вещество является одним из 30, где налоговая ставка не установлена ​​IRS, сумма начисленного налога будет составлять 10% от оценочной стоимости столового вещества при ввозе в Соединенные Штаты.

Когда я должен заплатить акцизный налог Superfund?

Как правило, требуются полумесячные депозиты акцизных налогов. Полумесячным периодом считаются первые 15 дней месяца (первое полумесячное время) или с 16-го по последнее число месяца (второе полумесячное время). Таким образом, первый акцизный депозит Суперфонда, относящийся к 1 июля^st до июля 15^th необходимо внести до 29 июля 2022 г. Налог за оставшуюся часть июля (16^th через 31^st) состоится 14 августа.^th. Полумесячные депозиты не требуются, если общая сумма нетто-обязательств по федеральным акцизам не превышает 2,500 долларов в квартал.

В сентябре 2022 года действует особое правило. На период с 16 сентября^th до 26 сентября, срок сдачи будет 29 сентября^th. В остальные дни сентября (27^th через 30^th), необходимо внести депозит до 14 октября 2022 г.

Как правило, депозиты должны быть сделаны посредством электронного перевода средств, а не по почте непосредственно в IRS. Чтобы депозиты EFTPS были своевременными, вы должны инициировать транзакцию как минимум за 1 день до даты платежа (до 8:00 по восточному времени). Если вы еще не настроили регистрацию для депозитов EFTPS, обработка запроса может занять до пяти рабочих дней. Вы можете получить доступ к системе EFTPS по следующей ссылке:

Акцизный налог Superfund сообщается ежеквартально путем подачи формы 720 «Квартальная декларация по федеральным акцизам» и формы 6227 «Экологические налоги», где любые предыдущие депозиты могут быть должным образом указаны в части III, строка 5.

Как избежать штрафов

Вы не совсем уверены, с чего начать? Ваше программное обеспечение еще не имеет возможности отслеживать разнообразную информацию, необходимую для правильной оценки акцизного налога Superfund? Ты не одинок. IRS признала короткие сроки между восстановлением акцизного налога Superfund и сроком выплаты первых депозитов, признав трудности в расчете правильной суммы налога и количества новых налогоплательщиков. Таким образом, IRS предоставила освобождение от штрафа в Уведомлении 2022-15 за первые три календарных квартала, в которые начисляется акцизный налог Superfund. Налоговое управление США согласилось с тем, что штраф за неуплату депозита не взимается, если:

1. Налогоплательщик вносит своевременные депозиты применимых акцизных сборов Суперфонда, даже если депозиты рассчитаны неправильно, и

2. Сумма недоплаты по акцизному налогу уплачивается в полном объеме к дате подачи формы 720 (т. е. календарный квартал 2022 г. не подлежит оплате до 31 октября 2022 г.)

В то время как Уведомление 2022-15 об освобождении от штрафа приветствовалось, необходимость своевременного внесения депозитов, как только 29 июля^th, требуется, чтобы избежать штрафов. Таким образом, даже если депозит является только оценочным, налогоплательщикам все же рекомендуется уложиться в срок депозита.

Существуют ли какие-либо исключения для уплаты акцизного налога Superfund?

Раздел 4662(b) предоставляет ряд освобождений от акцизного налога, включая метан или бутан, используемые в качестве топлива, химические вещества, используемые в производстве удобрений или кормов для животных, вещества, полученные из угля, и вещества, используемые в производстве моторного топлива, дизельное топливо или топливо для реактивных двигателей. Кроме того, §4662(e) предусматривает возмещение акцизного налога Superfund для экспортеров как налогооблагаемых химикатов, так и налогооблагаемых веществ. Таким образом, налогоплательщики, экспортирующие облагаемые налогом химикаты или облагаемые налогом вещества, также могут иметь право на возмещение уплаченных налогов.

ЭфтпсДобро пожаловать в EFTPS онлайн