Как списать судебные издержки на ваши налоги

С 2018 года стало сложнее вычитать судебные издержки, и некоторые истцы в делах об условных гонорарах облагаются налогом в размере их валового возмещения, а не после вычета судебных издержек. Некоторые называют это новым налогом на юридические расчеты. В эту новую эпоху необходимо проявлять творческий подход, поскольку иногда кажется, что правила говорят, что вы вообще не должны их вычитать. Контрольные списки способов вычета судебных издержек могут помочь. К счастью, однако, механика вычета судебных издержек в делах о трудоустройстве, осведомителях и гражданских правах, наконец, были улучшены. В 2004 году в Налоговый кодекс были внесены поправки, позволяющие вычитать судебные издержки «выше черты», почти как отсутствие дохода. Но с тех пор требовать вычета было причудливо, поэтому у многих налогоплательщиков и бухгалтеров возникают проблемы. Мало того, что для этого не было надлежащей строки в формах IRS, вы должны были включить определенный код рядом с вашей записью, введя «UDC» для заявления о незаконной дискриминации. Но, наконец, начиная с налоговых деклараций за 2021 год, IRS упростили задачу с помощью новой формы 1040, в которой есть строка для оплаты услуг адвокатов. На 2021 год Приложение 1 к Форме 1040 содержит две строки. Строка 24(h) и 24(i) Части II, Корректировка дохода.

Зачем вообще беспокоиться о вычете судебных издержек? Большинство истцов предпочли бы, чтобы адвокату платили отдельно, и избегали необходимости вычета. К сожалению, это не так просто. Если адвокат имеет право на 40 процентов, истец, как правило, получает только чистое возмещение после уплаты гонорара. Поэтому большинство истцов предполагают, что самым большим налогом, с которым они могут столкнуться, будет налог на их сеть восстановление.

Но под Комиссар против Бэнкса, 543 US 426 (2005), истцы в делах об условном вознаграждении обычно должны включать 100 процентов в доходе, даже если адвокату платят напрямую, и даже если истец получает только чистый расчет. Это всего лишь одно из многих странных правил налогообложения юридических лиц. Это суровое налоговое правило обычно означает, что истцы должны найти способ вычесть их 40-процентный гонорар. К счастью, в 2004 г., незадолго до Банки было принято решение, Конгресс ввел сверхнормативный вычет для исков о занятости, гражданских правах и некоторых исков осведомителей. Это должно означать, что эти истцы облагаются налогом на свои чистые возмещения, а не на валовые. Тем не менее, многие налогоплательщики и составители налоговых деклараций столкнулись с трудностями при ее подаче.

Даже в отношении условных сборов вычет распространяется только на трудоустройство, гражданские права и определенные виды претензий осведомителей. В налоговом кодексе говорится, что для исков о трудоустройстве вычет применяется к гонорарам адвокатов в исках о «незаконной дискриминации». Определение того, что является заявлением о незаконной дискриминации, относится к требованиям в соответствии с длинным списком законов, включая Закон о гражданских правах 1964 года, ERISA, ADA, ADEA, Раздел VII, Раздел IX, NLRA, FLSA, WARN, FMLA, 1983, 1981 г., а также любые законы о защите осведомителей или гражданских правах. Тем не менее, после довольно длинного списка законов, Налоговый кодекс добавляет цепочку, которая поглощает гораздо больше:

«Любое положение федерального, государственного или местного законодательства или требования общего права, разрешенные федеральным, государственным или местным законодательством, которые предусматривают обеспечение соблюдения гражданских прав или регулируют любой аспект трудовых отношений, включая требования о заработной плате, компенсации или льготы или запрещение увольнения работника, дискриминацию работника или любую другую форму возмездия или репрессий против работника за отстаивание своих прав или совершение других действий, разрешенных законом». Раздел IRC 62(e)(18).

Общий смысл в Разделе 62(e)(18) Также покрывает судебные издержки для защиты гражданских прав. Вы можете думать о делах о гражданских правах только как о делах, возбужденных в соответствии с разделом 1983. Но вывод распространяется на любой иск о защите гражданских прав в соответствии с федеральным, государственным, местным или общим законодательством. Налоговый кодекс не дает определения «гражданских прав», равно как и законодательная история или отчеты комитета. Но некоторые авторитеты предполагают, что они довольно широки, что гражданское право представляет собой юридически закрепленное требование одного лица к другому. В контексте благотворительных организаций Налоговое управление США однажды заявило: «Мы считаем, что объем термина «человек и гражданские права обеспеченные законом» следует толковать довольно широко.Могут ли дела о вторжении в частную жизнь, диффамации, взыскании долгов и другие подобные дела называться делами о гражданских правах? Как насчет случаев кредитной отчетности? Разве эти законы не затрагивают также и гражданские права? Возможно, гражданские права широки и могут предусматривать вычеты из судебных издержек для снижения налога на некоторые поселения.

Можно ли также рассматривать случаи противоправной смерти, противоправного рождения или противоправной жизни? Конечно, если все убытки в любом из этих случаев являются компенсацией за телесные повреждения, то исключение из раздела 104 должно защищать их, делая вычеты из гонорара адвоката неуместными. Однако, если истцы получают штрафные санкции, им может понадобиться возможность вычесть свои судебные издержки. Пересмотр гражданских прав в целом может быть одним из способов рассмотрения сборов в новых условиях. IRS заслуживает похвалы за исправление вычета, который было трудно требовать с 2004 года. Лично я до сих пор не привык к идее Приложения 1 для Формы 1040, которая является частью неудачной попытки сделать налоговые декларации похожими на открытки. Но помимо этих проблем, изменение IRS на 2021 год возвращается с местом для оплаты услуг адвоката — это большая победа. Не забывайте об этом.