Дополнительные налоги на квалифицированные планы Определение

Что такое форма 5329: дополнительные налоги на соответствующие планы (включая IRA) и другие счета с налоговыми льготами?

Форма 5329, озаглавленная «Дополнительные налоги по соответствующим пенсионным планам (включая IRA) и другие льготные налоговые счета», подается, когда физическое лицо с пенсионным планом или образовательный сберегательный счет (ESA) должны указать, должны ли они налоговой службе (IRS) 10% досрочного распределения или другой штраф.

Форма 5329 доступна на веб-сайте IRS.

Кто может подавать форму 5329?

В большинстве случаев единственный способ получить надлежащий налоговый режим для вашего дохода, включая доход, который вы получаете в качестве распределение из вашего пенсионного плана или образовательного сберегательного счета (ESA), заполнив соответствующие формы. На самом деле, непредставление соответствующей формы может привести к уплате большего количества налогов, чем вы должны, или из-за налогового сбора, от которого вы освобождены. Ниже приведены транзакции, для которых может потребоваться заполнение формы 5329.

Ранние дистрибутивы

Лицо, получающее выплаты со своего пенсионного счета до достижения возраста 59 лет, должно уплатить IRS штраф за досрочное распределение (дополнительный налог) в размере 10% от распределенной суммы, за исключением случаев, когда исключение применяется.

Как правило, эмитент (кастодиан IRA или ESA или квалифицированный администратор плана) указывает на Форма 1099-R (используется для квалифицированных планов и IRA) или Форма 1099-Q (используется для сберегательных счетов на образование и планов 529) освобождена ли распределенная сумма от штрафа за досрочное распределение. Если применяется исключение из штрафа за досрочное распространение, эмитент должен указать это в графе 7 формы 1099-R.

Иногда по разным причинам эмитент может не сделать надлежащего указания на бланке. Скажем, например, человек получил распределения через существенно равные периодические платежи (SEPP) программа ИРА. Однако вместо кода 2 в графе 7 формы 1099-R эмитент использовал код 1, что означает, что исключения не применяются. Это может привести IRS к выводу, что сумма, указанная в форме 1099-R, не является частью SEPP.

Следовательно, представляется, что физическое лицо нарушило программу SEPP и теперь должно штрафовать IRS плюс проценты за все прошлые распределения, которые произошли в рамках SEPP. К счастью, человек может исправить эту ошибку, заполнив форму 5329.

Ниже приведены некоторые другие обстоятельства, которые требуют от лица налогоплательщик подать форму 5329:

• Физическое лицо получает выплаты от пенсионного плана, которые соответствуют исключению из штрафа за досрочное распределение, но это исключение не указано в форме 1099-R. Физическое лицо должно заполнить часть l формы 5329.
• Человек получает распределение со своего пенсионного счета, который не соответствует ни одному исключению из штрафа. Однако эмитент ошибочно указывает, что применяется исключение. Физическое лицо должно заполнить часть l формы 5329.
• Человек получает распределение со сберегательного счета на образование (ESA). Однако эта сумма не использовалась для оплаты приемлемых расходов на образование, и данное лицо не подлежит исключению из штрафа за досрочное распределение. Лицо должно заполнить часть II формы 5329.

Особые соображения при подаче формы 5329

Досрочное снятие средств и Закон CARES

Прохождение Закон о коронавирусной помощи, помощи и экономической безопасности (CARES) в марте 2020 г. разрешено досрочное снятие средств с 401 (k) и индивидуальных пенсионных счетов (IRA) без штрафных санкций. Эти трудности могут быть сняты, если владелец счета пострадал от пандемии COVID-19. Сумма, которую можно было снять без штрафа, составляла до 100,000 XNUMX долларов. Однако штраф за досрочное снятие средств вернулся в 2021 году, и доход от снятия средств снова считается доходом с 2021 налогового года и далее.

Штраф за превышение взноса

Физическое лицо может внести меньшую из 100% приемлемой компенсации или 6,000 долларов США (7,000 долларов США, если к концу года ему исполнится 50 лет) в IRA на 2022 год. Эти лимиты увеличиваются в 2023 году до 6,500 долларов США и 7,500 долларов США соответственно. Для ESA взнос ограничен 2,000 долларов США в год на каждого бенефициара (владельца ESA).

Взносы, превышающие эти суммы, должны быть удалены со счета до истечения срока подачи налоговых деклараций (плюс продление) для IRA и до 1 июня следующего года для ESA. Сумма, не удаленная к этому сроку, может подлежать 6% Акциз за каждый год избыточная сумма остается на счету.

Применимый раздел формы 5329 определяется типом счета: для традиционных IRA необходимо заполнить Часть III; для Roth IRAs, Часть IV; а для ESA следует заполнить часть V.

Акцизный налог в размере 6 % может также применяться к неприемлемым пролонгациям, неприемлемым переводам и избыточным Сентябрь вклады, если они не вовремя исправили.

Штраф за превышение накопления

Владелец пенсионного счета должен начать принимать требуемый минимальный дистрибутив (RMD) суммы со своего пенсионного счета к требуемой дате начала и за каждый последующий год.

Начиная с 2020 года последний возраст для RMD составляет 72 года. До 2020 года ему было 70½ лет. Затем пенсионер должен снимать сумму RMD каждый последующий год на основе текущего расчета RMD.

Неспособность удалить сумму RMD приведет к тому, что физическое лицо, являющееся должником IRS, штраф за сверхнакопление, что составляет 50% от суммы, необходимой для соответствовать требованиям RMD.

Например, если ваш RMD из вашего традиционного IRA рассчитан в размере 5,000 долларов США за год, а вы распределяете только 2,000 долларов США к установленному сроку, вы должны будете заплатить IRS штраф за превышение накопления в размере 1,500 долларов США, что составляет 50% от 3,000 долларов США, которые вы не распределили.

Затем вы должны заполнить часть IX формы 5329, чтобы объявить штраф. Это правило применяется к традиционным, SEP и ПРОСТЫЕ ИРА, квалифицированные планы, 403(б) планы, и право Планы 457.

Оплата штрафов и формы подачи

Ваш хранитель IRA или план доверенное лицо не может оплатить штраф от вашего имени. Таким образом, при подаче запроса на распределение вы должны выбрать удержание сумм только для федерального налога и налога штата, если это применимо. Штрафы должны быть уплачены непосредственно в IRS и обычно включаются в вашу налоговую декларацию или применимые налоговые формы.

Эти формы должны быть поданы в срок, установленный физическим лицом для подачи своей налоговой декларации, включая расширения. Если форма подается за предыдущий налоговый год, следует использовать форму, применимую к этому налоговому году. Неиспользование формы для применимого налогового года может привести к тому, что штраф будет применен к неправильному году.

Надлежащее заполнение и подача всех применимых форм является важной частью процесса подачи налоговой декларации. Физическим лицам следует проконсультироваться со своим специалистом по налогам за помощью в заполнении и подаче соответствующих форм.

Вы не хотите платить IRS больше налогов или штрафов, чем вы должны, и вы не хотите, чтобы IRS определило, что вы не уплатили штрафы, что означает, что вам придется платить проценты на сумму, которую вы должны.

Выводы

Понимание того, когда вам нужно подавать форму 5329, является важным шагом в обеспечении выполнения ваших налоговых обязательств. Обязательно прочтите инструкции и свяжитесь со своим налоговым специалистом по любым вопросам, связанным с подачей формы.