Италия: Закон о бюджете на 2023 год о криптовалюте

Новый закон о бюджете Италии на 2023 год ввел ряд новых ретроактивных (!) налоговых обязательств для резидентов Италии, владеющих криптовалютами. 

Закон предусматривает, что криптовалюты больше не приравниваются к иностранным валютам, с соответствующим обязательством регистрировать их в форме RW, вводя среди разных доходов новое налогооблагаемое событие, которое включает прирост капитала и другие доходы от продажи криптовалют, если они превышают € 2,000 за каждый налоговый период, реализованные путем выкупа, продажи, обмена или владения крипто-активы. 

Напротив, обмен между криптовалютами, имеющими одинаковые функции, не облагается налогом. Таким образом, несмотря на неясность нормативного положения, можно предположить, что если лицо продало BTC за ETH, реализуя прирост капитала, это налогообложение будет отсрочено, в то время как если лицо продало BTC за стейблкоин, учитывая, что стабильная монета не имеет той же функции, что и Bitcoin, сделка будет облагаться налогом.

Прирост капитала облагается замещающим налогом в размере 26%.

Налоговый режим криптовалюты в Италии

Также была введена возможность для держателей криптоактивов переоценить стоимость своих криптовалют по состоянию на 1 января 2023 года до сегодняшней стоимости, уплатив замещающий подоходный налог по ставке 14% вместо 26%. 

Поэтому те, кто держит криптовалюты заинтересованы в том, чтобы воспользоваться этим вариантом, практически увеличив налогооблагаемую цену и тем самым сэкономив 12% на налогообложении. Этот налог может быть уплачен единовременно до 30 июня 2023 г. или тремя равными ежегодными платежами с уплатой процентов на последующие платежи по ставке 3% в год.

В случае, если налогоплательщик не задекларировал свои криптоактивы при заполнении формы Форма RW, он или она по-прежнему должны будут платить уменьшенную сумму в размере 0.5% (за каждый год) от стоимости незадекларированных криптоактивов, если он или она не получили никакого дохода в этот налоговый период. 

С другой стороны, в случае, если налогоплательщик получил доход в налоговом периоде, он должен будет подать заявление в Налоговое управление Италии (Agenzia delle Entrate) и уплатить замещающий налог в размере 3.5% от стоимости криптоактивов, удерживаемых в конце каждого года или во время реализации, а также дополнительную сумму, равную 0.5% за каждый год от вышеупомянутой стоимости путем штрафов и процентов.

Что касается уплаты налогов на прирост капитала, правило предоставило возможность держателям криптоактивов на депозитах у финансовых посредников-резидентов выбрать в качестве альтернативы обычному декларативному режиму так называемый режим «управляемых сбережений». или так называемый режим «управляемых сбережений».

Наконец, стоит подчеркнуть, что Законодатель намеревался расширить сферу применения гербового сбора по ставке 2 промилле в год на стоимость активов, в том числе для операций, проводимых с финансовыми посредниками-резидентами, имеющих как их объект — криптоактивы̀ и включает возможные обязательства по периодическому обмену информацией с клиентами, даже в тех случаях, когда сообщения не отправляются и не составляются.