Криптовалютное налогообложение: новый закон о бюджете

Настоящий марафон, в котором не было недостатка в препятствиях даже процедурного характера на пути утверждения, в основном из-за стычек в зале суда между политическими силами в оппозиции и в правительстве: вот последние новости о налогообложении криптовалюты в Италии. 

Как и ожидалось, окончательный утвержденный вариант текста не сильно отличается от исходного текста. С другой стороны, маневр был вооружен доверием, чтобы к концу декабря пересечь финишную черту и тем самым предотвратить призрак предварительных учений.

Это маневр, в котором фискальные меры занимают центральное место, и в той части, которая затрагивает пользователей и операторов в мире криптовалют, впервые увидят свет налоговые положения, специально посвященные тому, что в права и которых мы в значительной степени ожидали в этих колонках.

Положения объединены в пунктах 126–144 статьи 1 Закона 197/2022.

Что же касается криптомир Что касается этого вопроса, центральный аспект заключается в создании специальной типологии доходов от прироста капитала от операций с криптоактивами в рамках более широкой категории разных доходов.

Что касается этого вида дохода, 26% замещающий налог вводится, который срабатывает, когда прирост капитала превышает 2,000.00 евро.

В прошлом закон гласил, что любой доход, полученный от операций с крипто-активами, подпадает под так называемые разные доходы (статья 67 ТУИР), следовательно, облагается замещающим налогом, как ранее регулировалось. То есть по-прежнему 26% на прирост капитала, который срабатывает только в случае удержания активов, чья встречная стоимость превышает порог в 51,645.68 XNUMX евро в течение семи рабочих дней подряд.

Еще один принцип, который был установлен в законе о бюджете, — это обязанность декларировать криптоактивы в целях мониторинга иностранных активов и, таким образом, их включение в известный Форма RW налоговой декларации.

Кроме того, существует ряд положений, направленных на раскрытие имеющихся криптоактивов и исправление недекларирования в форме RW в прошлом.

Как уже писалось в последние недели, у этого закона есть свои преимущества и недостатки.

Безусловно, хорошо, что открыт путь для прямого регулирования налоговых аспектов, влияющих на операции с криптовалютой и, в более общем плане, на различные криптоактивы.

Таким образом, по крайней мере, налогоплательщики могут получить некоторую дополнительную ясность и осведомленность, а также некоторое сдерживание слишком часто произвольных и противоречивых толкований финансовых органов.

С другой стороны, есть еще много, слишком много аспектов, которые этот закон оставляет без внимания.

И хотя (как очевидно) одной из основных целей, которую намеревался преследовать законодательный орган, было появление налогооблагаемых вопросов, связанных с криптомиром, то, как написан этот закон, не факт, что эта цель будет достигнута.

Посмотрим почему.

Лимиты и инфраструктура нового крипто-налогообложения

Прежде всего, в основе различных налоговых обязательств, установленных в новом законе, лежит понятие «криптоактивы». То есть отсутствует обращение к понятию «виртуальной валюты», как оно определено в законодательстве о борьбе с отмыванием денег (Законодательный декрет 231/2007).

Согласно недавно принятому закону:

«Термин «криптоактивы» означает цифровое представление стоимости или прав, которые могут быть переданы и сохранены в электронном виде с использованием технологии распределенного реестра или аналогичной технологии».

Если определение, содержащееся в законе о ПОД, уже было чрезмерно широким даже по сравнению с определениями, установленными на европейском уровне, то вновь введенное понятие «криптоактивы» в конечном итоге облагает любой тип активов, нематериальных активов или приложений одним и тем же налогом. просто потому, что они основаны на технологиях распределенного реестра.

Другими словами, правила не учитывают различия в функциях (многих) различных типов криптоактивов.

Так, например, хранение и перепродажа NFT, которая представляет собой произведение искусства с точки зрения налогообложения, в конечном итоге регулируется точно так же, как хранение и перепродажа криптовалюты, выполняющей функцию платежного средства: таким образом потенциально подлежит замещающему налогу и, по-видимому, подпадает под те же требования к отчетности в форме RW.

Если художник, создавший его, решит создать то же самое произведение искусства в физической форме, а не в цифровой форме на невзаимозаменяемом криптографическом файле, кто бы ни стал его владельцем, он будет нести совершенно другие обязательства: отсутствие замены налога на прирост капитала; отсутствие декларации в форме RW (если работа физически остается в Италии).

Проблема, тесно связанная с введением нового замещающего налога (который в значительной степени воспроизводит схему замещающего налога на прирост капитала и иностранную валюту), заключается в том, что всегда остается трудоемким и сомнительным определение базы расчета, на основе которой определяется стоимость реализации. дифференциал, чтобы определить, был ли реализован прирост капитала (или убыток капитала) и в какой степени.

Дело в том, что в отсутствие официальных прайс-листов и при наличии котировок, которые могут существенно различаться в зависимости от различных площадок (а некоторые люди зарабатывают на арбитраже), определение базы расчета поддается слишком легко подвергается сомнению. Таким образом, риск подвергнуться аудиту и контролю, несмотря на выполнение обязательств по отчетности, далеко не ничтожен.

Налоговая конкуренция в криптомире

Теперь, учитывая, что ставка налога 26% не совсем дешевая, и учитывая все дополнительные возможные осложнения, легко предсказать, что особенно те, кто накопил богатство в криптоактивах любого рода (то есть не только двусторонние криптовалюты , но и NFTs, или токены различных видов и с различными функциями), чья противовес сегодня имеет значительную величину, могли бы счесть гораздо более удобным перенести свою налоговую резидентность в страны, где налогообложение криптоактивов является ярче и менее агрессивно. Для этого не обязательно ехать в Дубай. Швейцария и Португалия не за горами и гораздо более дружелюбны к криптовалютам.

Кроме того, Закон о бюджете, в параграфе 133, предлагает возможность определения прироста капитала альтернативным способом стоимости или стоимости покупки, используя критерий, предусмотренный статьей 9 TUIR, который вкратце является тем, что нормой называется их «нормальной стоимостью». Этот вариант может быть реализован только при условии уплаты замещающего налога в размере 14%.

Теперь необходимо отметить, что для понимания рядовым налогоплательщиком того, как должна определяться нормальная стоимость по критерию, регулируемому ст. 9 (и, таким образом, понять фактическое удобство обращения к этому критерию количественного определения) может быть источником головной боли, которую может облегчить только помощь хорошего эксперта по бухгалтерскому учету (а также обращение к хорошей дозе аспирина).

Другой вопрос: по новому закону криптоактивы подлежат обязательному мониторингу, т.е. их декларированию в форме RW. Однако в том виде, в котором написано правило, не развязывается принципиально важный узел. А именно, срабатывает ли это обязательство без разбора или только тогда, когда криптоактивы могут конкретно квалифицироваться как иностранные активы.

На самом деле стоит напомнить, что само Итальянское налоговое агентство (Agenzia delle Entrate) в ответ на запрос за несколько месяцев до принятия закона подтвердило принцип, что если криптовалюты хранятся в кастодиальном кошельке на бирже платформы в соответствии с итальянским законодательством, нет обязанности декларировать, при условии, что закрытые ключи кошельков, в которых размещены криптовалюты, хранятся в Италии.

Это рискует открыть дверь для возможного судебного разбирательства по обязательствам по декларированию, а также потому, что, давайте не будем забывать, с 2022 года все биржи для работы в Италии де-факто, в соответствии с четким положением закона и соответствующими нормативными актами, в соответствии с итальянским законодательством, поскольку они могут работать, только создав, по крайней мере, постоянное представительство или юридическое лицо в Италии и получив регистрацию в реестре OAM.

Этот вопрос также имеет особую актуальность, поскольку в новый закон включены конкретные положения, конечной целью которых является стимулирование появления активов криптоактивов, уже принадлежащих итальянским налогоплательщикам, путем своего рода амнистии за недекларирование прошлого. , сумма которых варьируется в зависимости от того, был ли реализован прирост капитала.

В случае отсутствия дохода, за каждый год владения незадекларированными крипто-активами, 0.5% от их встречной стоимости; в случае, если доход был реализован, с другой стороны, необходимо будет заплатить 3.5% от стоимости удерживаемых активов (опять же за каждый год владения) плюс дополнительные 0.5% в виде штрафов и процентов. 

Таким образом, в этом случае амнистия отделена от фактической суммы прироста капитала.

Криптовалютное налогообложение: отсутствие ясности даже в отношении мер по борьбе с отмыванием денег

Теперь, помимо сложности объективного и бесспорного установления размера встречной стоимости, того факта, что неясно, нужно ли и когда необходимо декларировать владение криптоактивами в форме RW, есть основания полагать, что это также значительно обусловливают выбор, пользоваться ли этой формой амнистии или нет.

Другая глава, в отношении которой следует ожидать, что не будет недостатка в сомнениях и возможностях для судебных разбирательств, представлена ​​положением (параграф 142), которое предусматривает, что этот тип, скажем, «урегулирования» влияет только на доход и неприменения штрафных санкций, но остается твердым в «доказывании законности происхождения вложенных сумм».

Однако, как такая демонстрация может быть обеспечена, это все, что нужно понять.

На самом деле, одна из проблем с этим законом, даже в свете этого конкретного положения, заключается в том, что в нем отсутствует связь с действующими в настоящее время положениями о борьбе с отмыванием денег, и все следует понимать, как он сможет связать с нормативно-правовой базой, которая может быть существенно реализована в течение 2023 года в результате принятия важного европейского законодательства, от Положения о переводе средств до новой Директивы о ПОД.

В двух словах, риск заключается в том, что итальянские налогоплательщики, уплатив значительные налоги, в конечном итоге получат ряд активов, которыми они не смогут пользоваться из-за значительных ограничений в сфере борьбы с отмыванием денег.

Было бы разумно, с большой пользой и сильным стимулом для появления, если бы законодательная власть предусмотрела своего рода «охранную грамоту» по борьбе с отмыванием денег, посредством которой, выполнив свои обязательства по налогам, форма презумпции на легитимного происхождения активов, в том числе для целей их кредитоспособности.

Возможность совершенствования правовых положений есть всегда, а пока другие страны претендуют на роль хаба и создают благоприятные условия для привлечения экономических и финансовых инициатив, капитала и цифровых кочевников.

Будем надеяться, что новый закон станет первым шагом в построении восприимчивой к инновационному бизнесу системы, а не останется самоцелью, позволяющей соскрести по дну бочки, выжимая дополнительные доходы в казну.