Восстановит ли Конгресс налоговые льготы для расходов на исследования?

Предприятия, инвестирующие в исследования, сбиты с толку тем, что действующий федеральный налоговый кодекс жестко ограничивает налоговые льготы для инноваций. Предыстория такова: Закон о снижении налогов и создании рабочих мест («TCJA»), принятый в 2017 году, требовал капитализации расходов на исследования и эксперименты («НИОКР») в течение 5-летнего периода (15-летний период для зарубежных исследований), начиная с налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2021 г., другими словами, в этом году. Положение было включено для компенсации стоимости снижения налогов в TCJS; Объединенный комитет Конгресса по налогообложению подсчитал, что необходимая капитализация расходов на НИОКР позволит получить 120 миллиардов долларов федеральных доходов в период с 2022 по 2027 год.

Многие предприятия ожидали изменения политики капитализации до конца 2022 налогового года, что позволило бы немедленно начать расходы на НИОКР для стимулирования бизнеса и экономического роста. Но такое изменение еще не принято, и возникают опасения по поводу того, сможет ли новый Конгресс пойти на компромисс до того, как наступит негативное экономическое воздействие, вызванное политикой капитализации.

Хотя на протяжении многих лет существовала озабоченность по поводу экономических последствий разрешения стимулов для исследований, недавние исследования показали, что 1 доллар налоговой льготы на исследования приводит к примерно 4 долларам расходов на исследования. Модель Налогового фонда Оценки что продолжение допущения немедленных расходов на НИОКР увеличит валовой внутренний продукт и валовой национальный продукт w на 0.1%, основной капитал на 0.2% и заработную плату на 0.1%, при этом будет создано 19,500 XNUMX эквивалентных рабочих мест с полной занятостью. Все положительные признаки, которые можно было бы приветствовать в условиях экономического спада.

Способность Соединенных Штатов экономически конкурировать за новые компании, занимающиеся исследованиями и инновациями, может вызывать еще большую обеспокоенность. Требуя капитализации расходов на НИОКР, Соединенные Штаты обеспечивают одни из самых ограниченных стимулов для НИОКР по сравнению со странами ОЭСР и Китаем. В соответствии с действующей в США политикой капитализации НИОКР только 10% расходов на НИОКР, понесенных в 2022 году, будут вычтены в том же году, а оставшиеся затраты необходимо распределить на дополнительные 5 лет. Это резко контрастирует со многими странами ОЭСР, которые предусматривают «супервычет», позволяющий предприятиям дополнительный фиктивный вычет для приемлемых расходов на исследования. Например, в Соединенном Королевстве небольшие компании могут вычесть до 230 % квалифицируемых затрат и конвертировать вычет в денежные средства, если нет налоговых обязательств. Китай также предоставляет вычет в размере 175% на квалификационные расходы на исследования и недавно увеличил эту сумму до 200% для производственных предприятий до 31 декабря 2023 года.

Мало того, что многие страны ОЭСР предусматривают сверхвычеты, но девятнадцать из тридцати семи стран предоставляют дополнительные стимулы для инноваций через патентную коробку, которая позволяет облагать доходы от доходов, связанных с интеллектуальной собственностью, по более низким ставкам налога на прибыль корпораций. Например, самая низкая ставка патентной коробки в Бельгии, которая предусматривает 85% вычет дохода, связанного с соответствующей интеллектуальной собственностью, что приводит к ставке налога 3.75% на указанный доход. В качестве альтернативы, в Италии самая высокая ставка по патентным коробкам, в результате чего доход от патентов облагается налогом в размере 13.95%. Режим патентных ящиков Китая снижает общую ставку корпоративного налога с 25% до 15% для правомочных предприятий высоких и новых технологий. В США нет режима патентной коробки.

Было бы разумно заключить, что политика Соединенных Штатов по ограничению расходов на НИОКР в сочетании с отсутствием режима патентных ящиков будет значительным экономическим фактором, когда предприятия решают, где разместить свои предприятия. Политика капитализации R&E также сбивает с толку многих, кто следил за инициативами в области экологически чистой энергии в соответствии с Законом о снижении инфляции («IRA»). С одной стороны, Конгресс инвестирует 369 миллиардов долларов в энергетическую безопасность и борьбу с изменением климата в рамках IRA, но с другой стороны, похоже, он душит переход на экологически чистую энергию, требуя капитализации расходов на НИОКР. Хотя эти две политики были разработаны отдельными администрациями, кажется логичным, что если изменение климата и энергетическая безопасность являются истинным приоритетом, эти две политики должны работать в тандеме, чтобы способствовать модернизации экологически чистой энергии. Например, поощрение тандемной политики отражено в Бельгии, которая предусматривает повышенные отчисления на исследования и кредиты для экологически безопасных инвестиций.

Бизнес усугубляется тем, что политика капитализации НИОКР напрямую влияет на его деятельность. Требование капитализировать расходы на НИОКР может не только привести к дополнительным выплатам федерального налога и налога на прибыль штатов, но и привести к административным кошмарам при определении того, считаются ли расходы расходами на НИОКР, требующими капитализации, или обычным и необходимым деловым вычетом, который немедленно списывается на расходы. .

Председатель финансового комитета Сената Рон Уайден выразил желание включить обсуждение налоговых льгот в повестку дня Конгресса на предстоящей сессии «хромой утки». В то время как республиканцы поддерживают продление немедленного вычета расходов на НИОКР, демократы стремятся сочетать это с увеличением налоговых льгот на детей. который отказался в этом году после расширения на 2021 год. Смогут ли две партии прийти к соглашению, во многом будет зависеть от настроения лидеров Конгресса после промежуточных выборов. Однако решение о выпуске законопроекта о налогах на конец года, скорее всего, не будет действовать после 16 декабря.^th, последний день сессии Палаты представителей в этом году. Многие предприятия будут затаить дыхание и надеяться на ранний праздничный подарок от Конгресса в этом году.