Трамп снова просрочил налоговые декларации?

Принцип «отсрочка правосудия означает отказ в правосудии». вызывается на протяжении всей истории и это служит напоминанием о том, что успех в судебном процессе может зависеть не только от достижения желаемого результата, но и от того, когда результат будет достигнут. Недавние усилия демократов Палаты представителей по получению налоговых деклараций бывшего президента Дональда Дж. Трампа представляют собой пример того, как участник судебного процесса оттягивает время от своего оппонента.

Эпопея с налоговыми декларациями Трампа началась, когда бывший президент порвал с давняя традиция кандидатов в президенты и президентов, публикующих свои налоговые декларации. В то время как хорошая правительственная группа безуспешно добивалась возвращения тогдашнего президента Трампа сразу после его вступления в должность, демократы в Конгрессе использовали несколько способов, чтобы попытаться добиться этих результатов после того, как они получили большинство в Палате представителей в январе 2019 года. Полтора года судебных разбирательств, в конце прошлого месяца Верховный суд Соединенных Штатов положил конец судебным баталиям по поводу результатов с двумя предложениями заказ отвергая последние вызовы бывшего президента и прокладывая путь Комитету по путям и средствам Палаты представителей для получения прибыли. Хотя отклонение судом аргументов г-на Трампа стало победой демократов в Конгрессе, поскольку до прихода к власти республиканцев в Палате представителей осталось меньше месяца, неясно, что демократы смогут сделать с информацией, за которую они с таким трудом боролись.

В качестве фона, Раздел 6103 Налогового кодекса регулирует конфиденциальность и раскрытие деклараций и в значительной степени запрещает сотрудникам IRS публиковать налоговые декларации и связанную с ними информацию. Действительно, это фелония для любого лица, включая федеральных служащих или должностных лиц, для несанкционированного раскрытия информации о возврате.

Однако существуют важные исключения из общего правила о неразглашении, в том числе Раздел 6103(f)(1), в котором говорится, что министр финансов должен предоставить трем комитетам Конгресса, отвечающим за налоговое администрирование, – Комитету по путям и средствам Палаты представителей, Финансовому комитету Сената и Объединенному комитету по налогообложению – любую информацию о возврате или возврате, указанную в письменном запросе председателя комитета.

Поскольку и Палата представителей, и Сенат находились под контролем республиканцев, когда г-н Трамп вступил в должность, ни один из трех председателей комитетов не попросил тогдашнего министра финансов Стивена Мнучина предоставить копии президентских налоговых деклараций или вернуть информацию в соответствии с разделом 6103 (f) (1). ). В то время как одна группа по исследованию общественных интересов подали в суд IRS, чтобы получить копии деклараций г-на Трампа в соответствии с Закон о свободе информации, районный суд отклонил иск подтвердили по апелляции.

Когда в 2019 году демократы взяли под свой контроль Палату представителей, комитеты по финансовым службам, разведке и надзору выдали в общей сложности четыре повестки в суд с требованием налоговых деклараций и другой финансовой информации от г-на Трампа, его детей, его бизнеса, его бывшей бухгалтерской фирмы Mazars USA. , LLP («Мазар») и Deutsche Bank. В течение почти года г-н Трамп и его адвокаты оспаривали повестки Конгресса в окружных судах Соединенных Штатов для округ Колумбия и Южный округ Нью-Йорка, Апелляционные суды США по цепь постоянного тока и Второй окружной суд, и, наконец, перед Верховный суд США in Трамп против Mazars USA, LLP. В то время как бывший президент и его юридическая команда потерпели ряд поражений в этих делах и в связанных судебных процессах целью удержать его налоговые декларации от окружной прокурор Манхэттена и отправлять адресату Мазар, Верховный суд постановил, что суды низшей инстанции должным образом не рассмотрели проблемы разделения властей при определении того, были ли повестки Конгресса надлежащими, и вернул дело для дальнейшего разбирательства, что привело к дальнейшей задержке.

После решения Верховного суда Мазар в июле 2020 года Комитет финансовых услуг отозвал свою повестку, комитет по разведке значительно ограниченный повестку в суд, и Комитет по надзору договорился с г-ном Трампом, который решено предоставить Комитету доступ к некоторым, но не ко всем запрошенным материалам. По-видимому, Трампу удалось сохранить свои налоговые декларации от трех комитетов, и он, вероятно, счел судебный процесс успешным.

В то же время три комитета Палаты представителей издали Мазар повестками в суд председатель Ричард Нил из Комитета по путям и средствам сослался на Раздел 6103 (f) (1) и просил Отчет г-на Трампа за 2013–2018 годы возвращается из министерства финансов. Несмотря на обязательную формулировку закона, которая предусматривает, что министр финансов «должен предоставлять» отчеты или возвращать информацию в ответ на письменный запрос, тогдашний министр Мнучин отклонил запрос, заключая, что запрос Комитета «не имеет законной законодательной цели». Комитета оспорить это решение ожидалось, когда г-н Трамп проиграл выборы 2020 года.

В июне 2021 года председатель Нил возобновил свою просьбу, попросив нынешнего госсекретаря Джанет Йеллен предоставить копии деклараций Трампа за 2015–2020 годы. Прокуратура Минфина издала приказ мнение пришел к выводу, что второй запрос председателя Нила был действительным и что у Министерства финансов не было другого выбора, кроме как подчиниться. Затем комитет отклонил свой иск против IRS и министерства финансов, но г-н Трамп и его бизнес-организации не были готовы отказаться от борьбы. Они вмешались, чтобы утвердить встречные и встречные иски утверждая, среди прочего, что запрос не имел действительной законодательной цели и нарушал разделение властей в соответствии с тестом, установленным Верховным судом в Мазар.

Через пять месяцев, 14 декабря 2021 г., районный суд выбросил Заявления г-на Трампа, обнаружившего, что Комитет по путям и средствам имел вескую законодательную цель для запроса о возвращении. Неудивительно, что команда Трампа подала апелляцию, и еще через восемь месяцев DC Circuit решено с окружным судом, что председатель Нил определил законную законодательную цель, и тот факт, что запрос, возможно, также был мотивирован политическими соображениями, «не имел значения». 31 октября 2022 года, за несколько дней до того, как Налоговое управление США должно было передать отчеты Комитету в соответствии с распоряжением округа Колумбия, адвокаты г-на Трампа подали иск. приложение для экстренной помощи с Верховным судом, чтобы приостановить порядок, в то время как он обжаловал решение. 22 ноября 2022 года Верховный суд положил конец судебному разбирательству, отклонив его заявление в двух предложениях, по-видимому, единогласно. заказ, прокладывая путь для IRS к перевернуть Мистер Трамп вернулся в комитет в прошлую среду.

Несмотря на то, что она проиграла практически все судебные разбирательства, а отчетность теперь находится в руках Конгресса, юридическая команда г-на Трампа, возможно, выиграла войну, поскольку республиканцы, которые не заинтересованы в решении вопросов, связанных с налоговыми декларациями бывшего президента, настроены на получить большинство в Палате представителей 3 января 2023 года. Поскольку до большинства осталось менее 30 дней, комитет демократов теперь должен решить, что делать с результатами, которые вполне могут стать последним шансом общественности узнать подробности о финансах г-на Трампа. и соблюдение налогового законодательства.

Хотя Раздел 6103(f)(1) предусматривает, что отчеты, представленные в ответ на письменный запрос председателя комитета, «должны быть представлены такому комитету только сидя на закрытом исполнительном заседании», Раздел 6103(f)(4)(A) был истолкован как разрешающий Комитету по путям и средствам представлять отчеты в полную палату. без каких-либо ограничений. Другими словами, члены Комитета могли бы добиться публичного раскрытия информации, зачитав вслух налоговые декларации г-на Трампа в зале Палаты представителей или Сената или включив их в отчеты Конгресса через отчет или письмо.

Один профессор права, ранее занимавший должность руководителя аппарата Объединенного комитета по налогообложению. утверждал, что история и здравый смысл толкования Раздела 6103 (f) (4) (A) требуют, чтобы у Комитета была законная законодательная цель для такого раскрытия информации. Однако раскрытие информации Конгрессу без действительной законодательной цели вряд ли приведет к юридическим последствиям, поскольку члены комитета защищены законом. Пункт выступления или дебатов Конституции. Как профессор права Нью-Йоркского университета Дэниел Хемел объясненыКомитет «мог бы начать рассмотрение программы президентского аудита сейчас, а затем опубликовать все, что у него есть, когда часы пробьют полдень 3 января, подобно студентке, сдающей тест, которая роняет карандаш на полуслове, когда проктор говорит: «Время вышло». ' без последствий.

Даже при отсутствии правового запрета Комитету раскрывать информацию о налоговой декларации г-на Трампа, небрежное обнародование налоговых деклараций рискует подорвать доверие к Комитету со стороны общественности и судов. На протяжении всего судебного разбирательства Комитет утверждал, что их просьба была мотивирована законной законодательной целью – необходимостью просмотреть программу президентского аудита IRS для информирования законодательства, связанного с Программой, и не было предлогом для обнародования отчетов. Если комитет не завершит изучение программы до 3 января, публикация отчетов в этом месяце может поддержать жалобы сторонников на то, что комитет заманил в свой запрос приманку и подмену.

Если Комитет не опубликует информацию о результатах до того, как республиканцы примут Палату представителей 3 января, у любопытных граждан будет мало других возможностей получить доступ к данным о результатах. Финансовый комитет Сената останется под контролем демократов в 2023 году и может последовать примеру Комитета по путям и средствам в запросе документов у Налогового управления США в целях содействия его собственной оценке программы аудита или какой-либо другой законодательной цели, такой как потенциальный закон, требующий президентского раскрытия налоговой декларации. Однако на сегодняшний день председатель Комитета, сенатор Рон Уайден из Орегона, не проявил интереса в погоне за доходностью.

Судебная стратегия бывшего президента Трампа в отношении попыток Конгресса получить его налоговые декларации среди прочего может напомнить любителям баскетбола в колледже нарушение четырех углов прославился благодаря тренеру Дину Смиту и Университету Северной Каролины Tar Heels. Поскольку Tar Heels использовали стратегию, чтобы сжигать время в ожидании окончания игры, юридическая команда г-на Трампа держала его налоговые декларации в тайне в течение последних трех с половиной лет, поскольку они «скользили» между различными судами. чтобы бежать против Палаты представителей, контролируемой демократами. Хотя стратегия тренера Смита в конечном итоге привела NCAA установит таймер для броска, сомнительно, что суды примут изменения в правилах, чтобы помешать сторонам в судебном процессе, таким как г-н Трамп, использовать судебный процесс для отсрочки неблагоприятного решения. Скорее, независимо от того, как кто-то относится к усилиям бывшего президента скрыть свои налоговые декларации от глаз общественности, очевидная способность его адвокатов еще раз тянуть время требует (скрепя сердце) уважения.

Читать больше из Джереми Х. Темкин, Пожалуйста, посетите www.maglaw.com.

Эмили Смит, сотрудник фирмы, помогал в подготовке этого блога.