Налог на криптовалюту в Италии: новый закон о бюджете на 2023 год

Несколько дней назад парламент Италии одобрил Закон о бюджете на 2023 год, в котором среди прочего была введена новая налоговая система для криптовалюты. 

Вопрос очень технический и, как это часто бывает с подобными вещами в Италии, для непосвященных также весьма сложно. 

Ведь в этом новом законе о бюджете основное внимание уделялось налоговым мерам, поэтому совсем не странно, что решили раз и навсегда уточнить конкретный налоговый режим, который применяется к криптовалютам, именуемым в тексте закона «криптоактивами». . 

Ситуация до утверждения закона о бюджете на 2023 год

На самом деле до сих пор в Италии не существовало специального закона, регулирующего налоговый режим, применимый к криптовалютам. Налоговое управление Италии (Agenzia delle Entrate) самостоятельно решил применить тот же режим, что и для иностранных валют, но, по мнению многих, криптовалюты не должны отождествляться с иностранными валютами. 

На самом деле, Bitcoin в двух случаях считается иностранной валютой, поскольку она является законным платежным средством в Сальвадор и Центрально-Африканская Республика, но это относится только к Биткойну, а не к любому альткойну. 

Кроме того, stablecoins валюты, основанные на бумажных валютах, почти полностью приравниваются к иностранным валютам, а валюты, основанные на евро, также могут быть приравнены к национальной валюте.

Однако прежняя ситуация была запутанной и, прежде всего, неопределенной, тогда как теперь существуют точные, четкие и специальные правила, устраняющие почти все сомнения. 

Действительно, они остаются открытыми для некоторых интерпретаций относительно отдельных деталей, но в целом они ясны. 

Налогообложение, введенное новым законопроектом 2023 года

Как и следовало ожидать, введенное налогообложение касается только прироста капитала. 

То есть, если какой-либо прирост капитала получен путем продажи криптовалюты, этот прирост отныне должен облагаться налогом по ставке 26%. 

Правила, которые применялись ранее, то есть те, которые касаются налогообложения прироста капитала от продажи иностранной валюты, также имели ставку 26%, но с разницей. 

Ранее существовало также фактическое исключение для всех тех, кто никогда не превышал порог удержания в размере 51,645.68 100 евро (что равно 26 миллионам старых лир) в течение более семи рабочих дней подряд в течение календарного года. Выше этого порога инициируется признание спекулятивной деятельности, прибыль которой облагается налогом по ставке XNUMX%, а ниже этого порога налог не взимается. 

Новый закон практически отменяет эту льготу, но вводит другую. 

Фактически срабатывает новый замещающий налог на криптоактивы в размере 26%. только при начислении прироста капитала свыше 2,000.00 евро. 

Таким образом, вы не платите налог, если не получаете прирост капитала, и вы также не платите налог, если любой полученный вами прирост капитала составляет менее 2,000 евро. Вы платите 26% только при более высоких суммах прироста капитала, а порог в размере 51,645.68 XNUMX евро для криптоактивов больше не применяется. 

Однако в отношении доходов прошлых лет остаются в силе старые правила. 

Ставка налога 14%

Однако также вводится другая ставка, 14% вместо 26%, для всех тех, кто затрудняется рассчитать точную сумму прироста капитала из-за сложности определения покупных цен. 

Стоит помнить, что для расчета прироста капитала необходимо вычесть цену покупки из цены продажи, а затем умножить результат на количество проданных токенов. 

В случае, если вы не можете или не хотите использовать стоимость или стоимость покупки, вы можете заплатить фиксированный замещающий налог в размере 14% от всей проданной суммы, т.е. без расчета прироста капитала. 

Декларация о владении цифровыми активами

Новые правила также уточняют правила, касающиеся декларации владения криптоактивами.

Фактически они обязывают включать декларацию о криптоактивах в Форма RW, но освобождают от этой обязанности тех, кто хранит свои криптосредства на кастодиальных кошельках итальянских компаний, зарегистрированных в соответствующих Реестр операторов виртуальных валют ОАМ. 

Тем не менее, все еще есть некоторые сомнения по поводу этого исключения, поскольку не было однозначно выяснено, действительно ли те, кто оставляет токены на итальянских кастодиальных кошельках, могут быть освобождены от декларирования их в форме RW или нет. 

В связи с этим существует явное предыдущее заявление Службы внутренних доходов, которое подтверждает это. 

Амнистия

К этому добавилась своеобразная амнистия для всех, кто не объявлял их в прошлые годы. 

В случае, если они не были задекларированы в предыдущие годы, но даже не были проданы с целью получения прироста капитала, 0.5% их встречной стоимости в евро должны были бы выплачиваться за каждый год необъявленного владения. 

Напротив, в случае сбора прироста капитала 3.5% от стоимости удерживаемых активов необходимо будет уплачивать за каждый год владения плюс дополнительные 0.5% в виде штрафов и процентов.

Цель закона заключалась не только в том, чтобы дать четкие налоговые рамки для криптовалют, но и выявить скрытое, и в частности прошлое. 

Как НФЦ трактуются в новом Законе о бюджете на 2023 год?

Стоит отметить, что так называемые криптоактивы — это не просто криптовалюты, которые вместо этого называются виртуальными валютами, как следует из названия реестра OAM. 

Это новое определение также включает NFTs, то есть в основном все активы, нематериальные активы или активы приложений, основанные на технологиях распределенного реестра. 

Это означает, что любой прирост капитала от продажи NFT также будет облагаться налогом по ставке 26%, если он превышает 2,000 евро, и, похоже, NFT также должны быть заявлены в форме RW. 

Это сильно усложняет ситуацию, потому что эти новые правила отличаются от тех, которые используются, например, для традиционных произведений искусства. Таким образом, NFT художественного произведения рассматривается иначе, чем само художественное произведение. 

Кроме того, крайне сложно установить рыночную стоимость NFT, если вы ее не продаете, что делает неверным правильное заявление о праве собственности в форме RW. 

Гербовый сбор

Однако наиболее спорной мерой является введение гербового сбора. 

Фактически, новые правила также вводят применение гербового сбора к отчетам, связанным с криптоактивами и возможными обязательствами по отчетности управляющей организации. 

Ставка была определена в размере 2 за тысячу в год от стоимости криптоактивов. 

Этот гербовый сбор может применяться только к тем, кто держит криптовалюты на итальянских депозитарных кошельках, в то время как с тех, кто держит их на неитальянских депозитарных кошельках или на некастодиальных кошельках, просто взимается плата. дополнительный налог 0.2% в год, который должен объявить владелец. 

Хотя это определенно низкая ставка, по сути, это налог на владение, которого раньше не существовало, и он не зависит от того, продаются криптовалюты или нет. 

То есть, чтобы заплатить этот гербовый сбор в евро, итальянским владельцам криптовалют, возможно, придется их продать. 

Проблемы

Стоит отметить, что людям новый закон очень не понравился. 

Во-первых, это устраняет 51,645.68 XNUMX евро порог, гарантирующий, что всем мелким землевладельцам не придется беспокоиться о необходимости платить налоги с прироста капитала. 

Затем он вводит новый, очень низкий порог освобождения, поскольку 2,000 евро в год прироста капитала в крипто-секторе может получить каждый. 

Кроме того, это также должно применяться к NFT, и до сих пор нет 100% уверенности в том, что активы, находящиеся на хранении итальянских трейдеров виртуальной валюты, также должны быть заявлены в форме RW. 

Наконец, он вводит новый налог на владение, пусть и небольшой, что не имеет смысла применительно к валюте. 

Надеюсь, это можно будет улучшить в будущем.